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四部門發(fā)文解答關(guān)于海南自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題
編輯:小陸 發(fā)布日期:2020-12-20 09:02:43 有效期:發(fā)布當(dāng)天 來源:海南自由貿(mào)易港微信公眾號(hào) 閱讀 954 次
日前,為落實(shí)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》,推動(dòng)海南自貿(mào)港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策落地見效,省財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省委人才發(fā)展局等部門聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》。
《通知》進(jìn)一步細(xì)化財(cái)稅32號(hào)通知、瓊府41號(hào)辦法沒有詳盡解釋的重點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)問題,明確了“來源于海南自由貿(mào)易港所得”的政策口徑、減免稅額的計(jì)算方法、高端緊缺人才名單清單的產(chǎn)生流程、以及有關(guān)部門的管理服務(wù)措施與爭(zhēng)議解決辦法, 限度釋放政策紅利。
《通知》全文及有關(guān)問題解答如下↓↓↓
關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港
高端緊缺人才個(gè)人所得稅
優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知
瓊財(cái)稅〔2020〕1019號(hào)
各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)政局、市場(chǎng)監(jiān)督管理局、人才發(fā)展局,國(guó)家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局:
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港髙端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕32號(hào))和《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策髙端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》(瓊府〔2020〕41號(hào)),現(xiàn)將海南自由貿(mào)易港(以下簡(jiǎn)稱“海南”)髙端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策享受有關(guān)問題通知如下:
一、來源于海南的所得
來源于海南的所得,是指髙端緊缺人才從海南取得的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得)、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得,相應(yīng)稅款在海南繳納。其中:
工資薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因在海南任職、受雇,從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。
勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人因在海南從事勞務(wù)從海南取得的所得。
稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表,從海南取得的所得。
特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人因提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán),從海南取得的所得。
經(jīng)營(yíng)所得,是指在海南從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得,根據(jù)發(fā)放對(duì)象、發(fā)放方式分別確認(rèn)。與任職、受雇有關(guān)的,計(jì)入綜合所得;與從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的,計(jì)入經(jīng)營(yíng)所得。
二、減免稅額計(jì)算
髙端緊缺人才按照以下方法計(jì)算海南個(gè)人所得稅政策減免稅額:
(一)居民個(gè)人綜合所得減免稅額計(jì)算
減免稅額=(綜合所得應(yīng)納稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額(公式一)
(二)居民個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得減免稅額計(jì)算
減免稅額=(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額× 15%)×海南經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額(公式二)
(三)非居民個(gè)人相關(guān)所得減免稅額計(jì)算
非居民個(gè)人工資、薪金所得減免稅額=(工資、薪金所得應(yīng)納稅額-工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南工資、薪金所得收入額÷工資、薪金所得收入額(公式三)
非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得減免稅額=海南應(yīng)納稅額-海南應(yīng)納稅所得額×15% (公式四)
非居民個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得減免稅額=(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額(公式五)
三、高端和緊缺人才的確認(rèn)
省委人才發(fā)展局根據(jù)掌握的髙端、緊缺人才情況,于每年 12月底前將髙端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務(wù)、發(fā)展改革和社保等部門。省稅務(wù)局按照《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策髙端緊缺人才清單管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)確定的收入標(biāo)準(zhǔn)對(duì)名單核對(duì)后,由發(fā)展改革、社保部門分別依托海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺(tái)、海南社保登記系統(tǒng)等,對(duì)初步建議名單人才的信用、社保繳納等情況進(jìn)行核實(shí)。因失信受到聯(lián)合懲戒人員、不符合《辦法》規(guī)定的社保繳納及收入等條件人員不得確定為髙端、緊缺人才。上述部門按照各自職責(zé)分工對(duì)初步建議名單核對(duì)后,于次年1月底前將核對(duì)信息反饋省委人才發(fā)展局。省委人才發(fā)展局應(yīng)于次年2月15日前向省稅務(wù)局提供 終確定的髙端、緊缺人才名單。
省委人才發(fā)展局、省稅務(wù)局在髙端、緊缺人才名單確定后,以適當(dāng)方式通知髙端、緊缺人才,并通過省級(jí)人才服務(wù)“一站式” 網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和人才服務(wù)窗口提供人才身份查詢服務(wù)。
四、征收管理和服務(wù)
被確認(rèn)為髙端、緊缺人才的個(gè)人,需要對(duì)其來源于海南的上述所得享受優(yōu)惠政策的,其經(jīng)營(yíng)所得于次年1月1日至3月31 日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個(gè)人所得稅年度退稅。非居民個(gè)人在上述期間無(wú)法入境辦理的,可委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、其他單位或個(gè)人代為辦理,或在離境前提前30日以上通過省稅務(wù)局向省委人才發(fā)展局提出髙端、緊缺人才身份確認(rèn)申請(qǐng)。省委人才發(fā)展局應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)對(duì)其是否屬于髙端、緊缺人才進(jìn)行確認(rèn),發(fā)展改革、社保部門須予以配合。被確認(rèn)為髙端、緊缺人才的,稅務(wù)部門按照上述規(guī)定為其辦理退稅。
髙端緊缺人才應(yīng)在5年內(nèi)保留與海南實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。
省稅務(wù)局根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的名單,依托電子稅務(wù)局,向被確認(rèn)為髙端緊缺人才的納稅人提供享受減免稅優(yōu)惠政策相關(guān)服務(wù)。
省人才管理、社會(huì)保障、稅務(wù)等部門應(yīng)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管,對(duì)髙端緊缺人才享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠情況聯(lián)合開展隨機(jī)抽查。省委人才發(fā)展局、省市場(chǎng)監(jiān)督管理局應(yīng)根據(jù)工作職能,分別牽頭做好有關(guān)爭(zhēng)議解決工作,積極配合稅務(wù)部門落實(shí)好個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
執(zhí)行落實(shí)中的意見建議,請(qǐng)及時(shí)報(bào)相應(yīng)省級(jí)主管部門研究。
海南省財(cái)政廳
國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局
中共海南省委人才發(fā)展局
2020年12月15日
新聞多一點(diǎn)
1、怎么判斷自己是否在符合優(yōu)惠條件的高端緊缺人才名單清單中?
答:一方面,省委人才發(fā)展局會(huì)通過《致海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才的一封信》或短信方式告知高端緊缺人才本人。另一方面,高端緊缺人才可以在辦理年度匯算清繳期間,通過省級(jí)人才服務(wù)“一站式”平臺(tái)線上線下提交相關(guān)材料確認(rèn)(地址:??谑忻捞m區(qū)五指山南路3號(hào)海南省政務(wù)服務(wù)中心二樓大廳,網(wǎng)址:https://wssp.hainan.gov.cn/hnwt/)。
2、在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才,一個(gè)納稅年度內(nèi)連續(xù)繳納6個(gè)月以上(含當(dāng)年12月)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn),具體由哪個(gè)部門認(rèn)定?
答:由省社保局通過海南社保登記系統(tǒng),進(jìn)行社保繳納情況核查,并對(duì)不符合社保繳納條件的人員進(jìn)行標(biāo)注。
3、在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才,獨(dú)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),如何提供一年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料?
答:對(duì)在海南自由貿(mào)易港獨(dú)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高端緊缺人才,無(wú)法提供一年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料,應(yīng)提供連續(xù)6個(gè)月社保繳納記錄、個(gè)人所得稅年度納稅記錄的證明材料。
4、在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才,如有失信聯(lián)合懲戒情形,具體由哪個(gè)部門認(rèn)定?
答:由省發(fā)展改革委通過海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺(tái),進(jìn)行信用核查,并對(duì)失信受聯(lián)合懲戒人員進(jìn)行標(biāo)注。
5、符合條件的高端緊缺人才,在年度匯算期間如何享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策?
答:省稅務(wù)局根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的名單,在信息管理系統(tǒng)中進(jìn)行“白名單”管理,對(duì)符合享受優(yōu)惠的納稅人進(jìn)行減免稅額的試算和預(yù)填報(bào)服務(wù),納稅人“匯算即可享受”個(gè)人所得稅優(yōu)惠。
6、在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才,要享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策,需要做哪些準(zhǔn)備工作?
答:納稅人通過個(gè)稅APP、扣繳客戶端、WEB端等填寫的所得收入信息必須真實(shí)、完整、可靠,便于稅務(wù)機(jī)關(guān)提供試算和預(yù)填報(bào)服務(wù)。
7、如果高端緊缺人才對(duì)名單清單有異議,通過什么途徑來解決?
答:可以在辦理年度匯算清繳期間,通過省級(jí)人才服務(wù)“一站式”平臺(tái)線上線下提交相關(guān)材料來解決。
8、如果納稅人對(duì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有疑問,如何與稅務(wù)部門聯(lián)系溝通?
答:一是撥打12366納稅服務(wù)熱線,稅務(wù)部門提供“聽得見的納稅服務(wù)”,為納稅人提供咨詢解答和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。二是通過海南省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站、微信公眾號(hào),進(jìn)行網(wǎng)上咨詢和智能咨詢。三是向您單位所在地或您個(gè)人居住所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)咨詢。
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